RESUMO
TRISCIUZZI, Carlos Renato Fontes. A Auditoria Interna como ferramenta de
melhoria dos controles internos de uma organização: Estudo de caso em uma
empresa do segmento industrial do Rio de Janeiro, Brasil, 2009. 198f. Dissertação
(Mestrado em Ciências Contábeis) – Faculdade de Administração e Finanças,
Universidade do Estado do Rio de Janeiro, Rio de Janeiro, 2009.
A alteração no sistema de controles internos da empresa estudada teve como
marco principal a mudança do foco no trabalho da auditoria interna, que começou a
desempenhar suas atividades de forma estruturada e seguindo uma metodologia
específica; além, de perseguir um objetivo estratégico da organização. A auditoria
interna, antes do processo de certificação do sistema de controles internos exigido
pela seção 404 da SOX, era apenas um instrumento de detecção de erros e
compliance fiscal, que baseava seus trabalhos somente em fatos passados, com a
constatação de deficiências de controles. Todavia, sem assessorar a alta a
administração da empresa na resolução das deficiências, objetivando a
implementação das melhorias dos controles internos. Com a necessidade de
certificação da eficácia dos controles internos, a partir do ano de 2005, o foco dos
trabalhos de auditoria interna foi direcionado para lograr melhorias nos métodos de
controle, gestão de riscos, prevenção de fraudes e erros, nos processos
operacionais, contábeis e financeiros da organização. O objetivo dessa pesquisa foi,
por meio de estudo de caso único, mensurar os principais procedimentos realizados
para a implantação do sistema de controles internos da empresa estudada, incluindo
a metodologia adotada, o modelo escolhido, o processo de controle estabelecido, a
identificação e avaliação dos principais riscos e controles, bem como a forma de
seleção, avaliação e teste dos controles internos existentes. Buscou-se coletar
dados preconizados pela literatura de autores renomados e analisar as diversas
bibliografias, com o objetivo de comparar com a pesquisa que foi realizada nos
documentos fornecidos pela empresa analisada. Este estudo levantou pontos
importantes sobre o processo de gestão da empresa e da forma como se utilizou da
auditoria interna como ferramenta para a melhoria de seus controles internos.
Destacam-se a geração de valor empresarial que um bom ambiente de controle
interno traz e os motivos que levam uma organização a implementar uma área de
auditoria interna, com especial atenção ao foco de assessoramento e consultoria,
alinhado as práticas internacionais de auditoria interna. Entretanto, apesar de
observar melhorias na atuação da auditoria interna da organização, constata-se a
necessidade de alinhamento de algumas práticas internacionais, ainda não
implementadas. Descobriu-se, também, que a auditoria interna, com o devido
emporwerment da alta administração, e utilizando-se das técnicas atuais e
internacionais, aumentam a confiabilidade do sistema de controles internos e com
isso geram valor às suas organizações. Nesta pesquisa pôde-se constatar a
utilização da auditoria interna como ferramenta de gestão de recursos
organizacionais, ocasionando melhorias no sistema de controles internos da
empresa, e ficando constatada, por meio de auditoria executada por firma
independente, a irrefutável melhoria dos controles internos da organização
estudada.
Palavras - chave: Auditoria Interna. Controle Interno. Estudo de Caso.